С принятием нового Налогового кодекса и поправок в Кодекс о недрах и недропользовании система налогообложения горно-металлургического комплекса вступила в этап реформирования, предусматривающего переход от НДПИ к роялти, расширение стимулов для внутренней переработки сырья, а также уточнение правил учета расходов на разведку и недропользование. Практическое применение новых норм, их влияние на экономику проектов и необходимость адаптации фискальной стратегии компаний стали центральной темой стратегической сессии «Налоги, роялти, контракты: переосмысление экономики горного производства в Казахстане», прошедшей в рамках XVI горнопромышленного форума MINEX Kazakhstan 2026.
В своем выступлении на тему «Новый Налоговый кодекс: поиск баланса интересов государства и инвесторов» первый заместитель исполнительного директора АГМП Максим Кононов напомнил, что идея разработки нового Налогового кодекса была озвучена Главой государства еще в 2022 году в Послании народу Казахстана. Подготовка документа заняла фактически три года.
По словам Максима Кононова, новый кодекс содержит ряд позитивных для горно-металлургического комплекса решений. В частности, предусмотрено десятикратное снижение ставок НДПИ в отношении полезных компонентов, извлекаемых из состава техногенных минеральных образований. Кроме того, вводится возможность переноса расходов при исчислении корпоративного подоходного налога по разведочным контрактам на действующие контракты, где уже ведется добыча полезных ископаемых, либо на внеконтрактную деятельность. Расширяются и условия применения нулевой ставки НДПИ сроком до пяти лет для действующих месторождений или их участков с внутренней нормой рентабельности не более 15 процентов. Тем самым стимулируется разработка уже истощенных и истощающихся месторождений.
Среди положительных нововведений — также возможность получения налоговых преференций при заключении соглашений о переработке, предусмотренных Кодексом «О недрах и недропользовании». В их числе: освобождение от уплаты корпоративного подоходного налога и налога на землю сроком на десять лет, а налога на имущество — на восемь лет. Предусмотрено и освобождение от НДС на импорт, а также от таможенных пошлин на ввозимое оборудование по утвержденному перечню.
Вместе с тем, как отметил первый заместитель исполнительного директора АГМП, новый налоговый режим несет для отрасли и ряд существенных рисков. Это повышение ставок НДПИ на уран: если до 2025 года ставка составляла 6%, то с 2025 года — уже 9%, а с 2026 года внедрена прогрессивная шкала от 4 до 18% в зависимости от годовых объемов добычи и мировых цен. Аналогичная тенденция наблюдается по золоту и серебру: если до 2023 года ставка НДПИ составляла 5%, с 2023 года — 7,5%, то с 2026 года введена прогрессивная шкала от 7,5 до 11% в зависимости от мировых цен.
Дополнительную нагрузку, по его словам, создают увеличение ставки НДС с 12 до 16%, а также существенное ограничение льгот по дивидендам недропользователей.
— В целом оценивать эффект нового кодекса еще рано, поскольку практика его применения только складывается, — отметил спикер. — Однако уже сейчас очевиден общий тренд на рост налоговой нагрузки, который просматривается с 2023 года.
По его словам, по предварительным расчетам ассоциации, если соотносить начисленные налоги с прибылью до налогообложения, показатель налоговой нагрузки на ГМК уже достигает 55–60%. С позиции отрасли, это весьма высокий уровень. При этом в расчет не включены рост экологических платежей и иные обязательства недропользователей.
Особое внимание в ходе сессии было уделено механизму роялти, на который в отрасли возлагались значительные ожидания. Как отметил Максим Кононов, бизнес исходил прежде всего из международного опыта, в частности Западной Австралии. Однако итоговая модель, закрепленная в новом Налоговом кодексе, заметно отличается от тех подходов, на которые рассчитывали компании.
Прежде всего это касается ставок. Если в Западной Австралии они составляют от 2,5 до 7,5%, то в Казахстане предусмотрен диапазон от 7 до 13%. Второй принципиальный момент связан с базой обложения. В международной практике роялти, как правило, рассчитывается от валовой выручки от реализации. В казахстанской модели объектом обложения стал физический объем реализованного минерального сырья, что, по оценке отрасли, фактически делает новый механизм очень близким к действующему НДПИ.
Еще один чувствительный вопрос — порядок подтверждения объемов. По словам Максима Кононова, в большинстве стран, где действует роялти, используются коммерческие данные и системы внутреннего контроля недропользователя, и детальный контроль по каждой партии сырья не применяется на постоянной основе. В Казахстане же зафиксирована норма, согласно которой лабораторному контролю подлежит каждая партия твердого полезного ископаемого. Для компаний это означает дополнительные, причем весьма значительные затраты.
Не оправдались, по оценке бизнеса, и ожидания в части добровольности режима. Отрасль рассчитывала, что для действующих недропользователей будет предусмотрен переходный механизм, позволяющий выбирать между НДПИ и роялти. Такой сценарий, как считают в АГМП, был бы логичным, особенно в привязке к позиции государства о недопустимости потерь бюджетных доходов и выведенных с этим учётом ставок роялти. Однако в действующей редакции кодекса закреплено, что механизм роялти будет распространяться только на новые месторождения, фактически открытые с 2027 года, причем безальтернативно, без права сохранения НДПИ. Для действующих проектов сохраняется режим НДПИ, в свою очередь, без права перехода на роялти.
Отдельно был поднят и вопрос порядка разрешения споров. Как отметил Максим Кононов, отрасль рассчитывала увидеть более четко прописанный и понятный механизм урегулирования разногласий, в том числе в арбитражном порядке. Однако на сегодняшний день механизм независимого арбитража не предусмотрен.
В этой связи АГМП озвучила ряд предложений по дальнейшей доработке налогового законодательства. В их числе — совершенствование механизма роялти, предоставление возможности относить на вычеты затраты на НИОКР при их перечислении в бюджет по аналогии с расходами на обучение, корректировка порядка взимания НДПИ по твердым полезным ископаемым, извлекаемым из состава забалансовых запасов, а также пересмотр принципа «себестоимость плюс 20%» при взимании НДПИ с продукции, перерабатываемой внутри Казахстана при отсутствии на нее биржевых цен.
Кроме того, предлагается пересмотреть ставки НДПИ на коксующийся уголь, приравняв их к ставкам на прочий уголь, а также освободить от НДПИ объёмы техногенных минеральных образований, используемые для собственных производственных нужд и ликвидации последствий недропользования.
В ходе сессии также выступили генеральный директор ТОО Fortune Partners Дана Токмурзина с темой «Налоговая нагрузка горнорудных компаний: вызовы 2026 года и возможные решения», директор KPMG Гаухар Мукашева, представившая доклад о трансфертном ценообразовании в горнодобывающей отрасли, а также партнер KPMG Вячеслав Сосновский, который осветил вопросы налогового администрирования горнодобывающих компаний в Казахстане и международную практику.
Как показало обсуждение на площадке MINEX Kazakhstan 2026, налоговая реформа в горнодобывающем секторе открывает для отрасли новые возможности, но одновременно ставит перед ней и новые вызовы. С одной стороны, государство формирует стимулы для переработки, модернизации и инвестиционной активности. С другой, бизнес указывает на рост фискальной нагрузки, сохраняющиеся элементы административной сложности и необходимость более точной настройки новых механизмов. От того, насколько выверенными окажутся новые налоговые решения, будет зависеть не только устойчивость отдельных проектов, но и конкурентоспособность всей горнодобывающей отрасли Казахстана в условиях усиливающейся глобальной борьбы за капиталы, технологии и рынки.
Пресс-служба АГМП
